При отсутствии признаков предпринимательской деятельности, связанной с этим помещением, физлицо имеет право в данном случае не платить НДФЛ (статья 217 НК РФ п.17.1), и даже декларацию ему подавать не нужно. Нежилое недвижимое имущество в законе определяется как <иное имущество>, и с этим всё понятно. А вот с предпринимательской деятельностью может оказаться сложнее.
При продаже недвижимости налоговый орган получает информацию, где фигурирует только ФИО продавца. Но, конечно, налоговая может проверить, фигурировал ли продавец в последние 3 года как ИП (или юрлицо) и вёл ли он какую-либо хозяйственную деятельность по данному адресу. Если не фигурировал и не вёл, вопрос об уплате НДФЛ снимается. Даже если гражданин сдавал это имущество в аренду как физическое лицо, это не означает, что такова была его предпринимательская деятельность, хотя налоговый орган может в принципе попробовать доказать обратное. Однако, если гражданин, сдавая имущество, честно платил НДФЛ - государству, как правило, просто нет смысла возвращать одни налоги, чтобы заставить заплатить другие.
Но, предположим, у налоговой сложилось чёткое ощущение, что что-то тут нечисто и налоги явно недоплачены, Или, скажем, всплывает такой факт, что ещё 2 месяца назад гражданин был зарегистрирован в качестве ИП, сдавал отчётность, а потом вдруг раз - и закрылся. И продал помещение от физлица, владевшего этой недвижимостью больше 3х лет, как бы никакой деятельности там не ведущего и считающего, что никаких налогов оно, физлицо, платить не должно. Если налоговый орган в столь скорую трансформацию ИП не верит, обычно по адресу проданной недвижимости начинают искать следующее:
данные о регистрации и отчёты фискальной памяти контрольно-кассовой техники;
договоры аренды помещения, заключённые от имени ИП, книгу учета доходов и расходов, договоры на оказание коммунальных затрат и эксплуатационных услуг;
копии бухгалтерских документов, накладных, счетов-фактур, где в качестве грузоотправителя или грузополучателя значится искомый ИП, а его адресом - то самое нежилое помещение; договоры на оказание услуг по охране помещения, банковские документы и т.п.
Если ничего этого за временными пределами сданной самим ИП отчетности не нашлось, то возразить на закрытие ИП и продажу недвижимости физическим лицом налоговикам будет, скорее всего, нечего. Ещё очень помогает доказать свой чисто физический статус наличие у бывшего ИП новой работы на момент продажи недвижимости.
цитата:
https://www.google.ru/search?q...%D0%BD%D0%B0%D0
http://www.garant.ru/consult/business/551624/ об этом же вопросе...
На наш взгляд, позиция Минфина России далеко не бесспорна. Дело в том, что в абзаце 2 п. 17.1 ст. 217 НК РФ говорится о доходах "от продажи имущества, непосредственно используемого ИП в предпринимательской деятельности".
Указанную норму можно трактовать иным образом и говорить о том, что в ней идет речь об имуществе, используемом в предпринимательской деятельности и реализуемом в периоде, когда физическое лицо обладает статусом ИП. Исходя же из разъяснений Минфина России, ограничение касается любого имущества, когда-либо использовавшегося ИП в предпринимательской деятельности.
С учетом п. 7 ст. 3 НК РФ можно сделать вывод, что в рассматриваемой ситуации, когда налогоплательщик уже утратил статус ИП, а имущество в предпринимательской деятельности не используется, физическое лицо имеет право на освобождение от налогообложения дохода, полученного от продажи недвижимого (иного) имущества, находившегося в его собственности три года и более, на основании п. 17.1 ст. 217 НК РФ.
Учитывая, что данная точка зрения не совпадает с позицией финансового ведомства, велика вероятность, что отстаивать право на освобождение от налогообложения рассматриваемых операций и полученных доходов придется в судебном порядке.
В настоящее время мы не располагаем примерами из арбитражной практики по данному вопросу.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Молчанов Валерий
Ответ прошел контроль качеств
http://www.betroen.ru/answer25.doc
По вопросу правомерности использования льготы п.17.1 ст.217 НК РФ в рассматриваемой ситуации имеются две противоположные позиции. Если руководствоваться последними разъяснениями финансового ведомства, то физическое лицо в рассматриваемой ситуации вправе воспользоваться правом, предусмотренным п. 17.1 ст. 217 НК РФ, и не облагать НДФЛ доход от реализации помещения, право собственности на которое 3 года, поскольку на момент реализации
помещения оно фактически не используется в предпринимательской деятельности. Однако руководствуясь судебной практикой свою позицию физическому лицу скорее всего придется отстаивать в суде. И не исключено, что суд встанет на сторону налогового органа, обосновав тем,что помещение изначально приобреталось для осуществления предпринимательской деятельности...
физическому лицу необходимо самостоятельно оценить риски и
принять решение облагать доходы от реализации недвижимого имущества НДФЛ в полном размере или воспользоваться нормой п.17.1 ст.217 НК РФ, и не облагать доходы от реализации вообще... (с)
но опять-таки
http://taxpravo.ru/novosti/sta...avovyimi_aktami
Письма Минфина не являются нормативно-правовыми актами
Разъяснения финансового ведомства несут информационный характер
19.04.2011
Российский налоговый портал
Как отметило финансовое ведомство, письма Минфина России не являются нормативно-правовыми актами. Такие документы имеют информационный характер. Обязанность Минфина давать пояснения по тем или иным вопросам установлена в п. 1 ст. 34.2 НК РФ.
Опубликованные письменные разъяснения, предоставленные Минфином, должны восприниматься субъектами налоговых правоотношений наряду с иными публикациями специалистов в этой области, указало финансовое ведомство.
ЗЫ ни разу не юрист...
потому и вопрос задаю, там и тем у кого есть соответствующая квалификация... или по крайней мере подразумевается наличие оной... квалификации т.е.
цитата:
Есть ли судебная перспектива в противостоянии с МНС?
цитата:
В настоящее время мы не располагаем примерами из арбитражной практики по данному вопросу
цитата:
Но, предположим, у налоговой сложилось чёткое ощущение, что что-то тут нечисто и налоги явно недоплачены,
цитата:
Письма Минфина не являются нормативно-правовыми актами
цитата:
на пп.5 п.1 ст.32 Кодекса.
это-то ясно...
цитата:
шанс наработать судебную практику)
тема о том, чтоб когда начнет грамотный человек-юрист вопросы правильные задавать и аргументы приводить, понимать о чем идет речь...
PS Есть юристы, к которым я испытываю безусловное уважение, в силу именно их высокого уровня профессионализма... есть и другие, со "100% результатом"...
цитата:
ЗЫ ни разу не юрист...